{"id":5468,"date":"2025-04-23T22:36:35","date_gmt":"2025-04-23T22:36:35","guid":{"rendered":"https:\/\/ccmexico.com.mx\/blog\/?p=5468"},"modified":"2025-04-23T22:36:37","modified_gmt":"2025-04-23T22:36:37","slug":"pasivos-laborales-contingentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ccmexico.com.mx\/blog\/pasivos-laborales-contingentes\/","title":{"rendered":"Pasivos Laborales Contingentes"},"content":{"rendered":"\n<p id=\"isPasted\"><strong>\u00bfQu\u00e9 son los Pasivos Laborales?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los Pasivos Laborales se refieren a las obligaciones laborales ya sean legales (Ley Federal del Trabajo Arts. 50 y 162) o contractuales (Contratos colectivos de trabajo ya sean individuales o colectivos) que asumen los patrones de entidades econ\u00f3micas y que deben ser cubiertas a los trabajadores.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Estas obligaciones se deber\u00e1n pagar al momento de la terminaci\u00f3n de la relaci\u00f3n de trabajo, o al momento de alcanzar la edad de retiro.<\/li>\n\n\n\n<li>Son de car\u00e1cter contingente o inciertas, es decir, desconocemos el momento en que pueda realizarse su pago, por lo que deben ser cuantificadas obteniendo factores demogr\u00e1fico-financieros mediante m\u00e9todos actuariales, propios para cada empresa en lo particular.<\/li>\n\n\n\n<li>Se obtendr\u00e1 el pasivo total acumulado, as\u00ed como el importe que amortiza obligaciones para el ejercicio en curso, mismas que deber\u00e1n presentarse y revelarse en los estados financieros de la empresa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQui\u00e9nes est\u00e1n obligados a cuantificar pasivos<\/strong><strong><br>laborales, seg\u00fan la NIF D-3?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Todas aquellas personas f\u00edsicas\/morales con actividad empresarial:<br>a)Que emitan estados financieros y<br>b)Que devengan obligaciones en su calidad de patrones por beneficios a los empleados.<br>La NIF D-3 \u201cBeneficios a los Empleados\u201d antes Bolet\u00edn D-3 \u201cObligaciones Laborales\u201d, determina que las empresas establecidas en M\u00e9xico tienen la OBLIGACI\u00d3N de reconocer, valuar, presentar y revelar en sus estados financieros los beneficios y las<br>provisiones relativas, que como entidad otorga a sus empleados.<\/p>\n\n\n\n<p>No son causas que justifiquen la omisi\u00f3n para cuantificar los pasivos laborales,<br>a) La empresa no tiene un n\u00famero de trabajadores representativo<br>b)La empresa tiene pocos a\u00f1os de operar por lo que no tiene antig\u00fcedad acumulada<br>c)La empresa no cuenta con liquidez para crear provisiones (Deben reconocerse)<\/p>\n\n\n\n<p>d)No tiene obligatoriedad fiscal (puede emplearse como estrategia fiscal)<\/p>\n\n\n\n<p>e)Se programa la rotaci\u00f3n del personal peri\u00f3dicamente para no generar antig\u00fcedad.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfEn que marco normativo se basa la valuaci\u00f3n de pasivos laborales?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Para determinar la cuant\u00eda de los beneficios:<br>a) Para Indemnizaciones Legales Art. 50 de la Ley Federal del Trabajo<br>b) Para Primas de Antig\u00fcedad Art. 162 de la Ley Federal del Trabajo<br>c) Para Cl\u00e1usulas Contingentes: Contratos Individuales o Colectivos de Trabajo<\/p>\n\n\n\n<p>Para la Valuaci\u00f3n, Presentaci\u00f3n y Revelaci\u00f3n en los Estados Financieros:<br>Habr\u00e1 de considerarse la Norma de Informaci\u00f3n Financiera NIF D-3 \u201cBeneficios a los Empleados\u201d emitida por el Consejo para la Investigaci\u00f3n y Desarrollo de Normas de Informaci\u00f3n Financiera, A.C. (CINIF), as\u00ed como criterios t\u00e9cnico-actuariales.<br>a) Beneficios por terminaci\u00f3n por causas distintas a la restructuraci\u00f3n<br>b) Beneficios al retiro<\/p>\n\n\n\n<p>Reglas de deducibilidad para amortizar obligaciones laborales de a\u00f1os pasados, as\u00ed como el costo neto de obligaciones del ejercicio en curso.<br>a) Arts. 25 Fracc. X y 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<br>b) Arts. 30, 30-A, 59 al 65 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 tipos de beneficios implican obligaciones laborales contingentes?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Primas de Antig\u00fcedad<br>Consiste en 12 d\u00edas de salario base por cada a\u00f1o de servicios hasta un tope de 2 veces el salario m\u00ednimo general de la zona donde el trabajador presta sus servicios. Se paga por despido injustificado, fallecimiento, invalidez o al cumplir 15 a\u00f1os de antig\u00fcedad. (Art 162, LFT).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Indemnizaciones Legales<br>Consisten en el pago de 3 meses de indemnizaci\u00f3n m\u00e1s 20 d\u00edas por cada a\u00f1o de servicios sobre salario diario integrado. Se paga por despido injustificado o por causas de retiro (Art.50, LFT).<\/li>\n\n\n\n<li>Cl\u00e1usulas contingentes de los contratos individuales o colectivos de trabajo Aquellos beneficios de pago incierto a largo plazo, contenidos en los contratos laborales. (ejemplos: fallecimiento, invalidez, quinquenios por antig\u00fcedad, etc.)<\/li>\n\n\n\n<li>Planes de Pensiones y Jubilaciones Aquellas obligaciones laborales que van en funci\u00f3n de un plan de beneficios al retiro (Para<br>poder hacer deducibles las indemnizaciones legales se plantea como estrategia un plan de pensiones con beneficios equivalentes a la indemnizaci\u00f3n legal).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 repercusiones financieras tiene para la empresa?<\/strong> <\/p>\n\n\n\n<p>Al contar con informaci\u00f3n financiera oportuna, que cumple con la normatividad contable, permitir\u00e1 mitigar los impactos financieros originados por la antig\u00fcedad e incrementos salariales originados por la permanencia productiva del personal,<br>dentro de la empresa.<br>Las empresas que no revelan el monto de las obligaciones laborales contingentes que han acumulado, dentro del balance de la empresa, est\u00e1n sobrestimando el valor de la misma.<br>Esto implica que no viene generando una provisi\u00f3n para cubrir un pasivo que se fue acumulando durante la carrera del trabajador y en consecuencia s\u00f3lo afectar\u00e1 el resultado del ejercicio en el que se pague.<br>Esta situaci\u00f3n beneficia a los accionistas que hayan participado con la empresa hasta antes del pago de la indemnizaci\u00f3n del trabajador, perjudicando a nuevos accionistas o accionistas que permanecen con la empresa.<br>Habr\u00e1 accionistas que no recibieron beneficio alguno de los trabajadores que se liquidan. Sin embargo, as\u00ed como adquirieron derechos, tambi\u00e9n adquirieron obligaciones.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 implica en t\u00e9rminos de utilidades e impuestos?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Al no reconocer los pasivos laborales generados por la antig\u00fcedad y los incrementos salariales de los trabajadores, la empresa registrar\u00e1 mayores utilidades a las reales en el ejercicio fiscal, en el que se omita su presentaci\u00f3n y revelaci\u00f3n contable y financiera. No se est\u00e1 considerando el costo o gasto de operaci\u00f3n que representa este concepto, por lo que la base gravable ser\u00e1 mayor a lo que deber\u00eda registrarse.<br>Al tener una base gravable mayor, se pagar\u00e1 m\u00e1s impuesto sobre la renta (ISR) y m\u00e1s participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades (PTU) y no se estar\u00eda reflejando el gasto o costo de operaci\u00f3n que corresponder\u00eda al ejercicio fiscal en el cual el trabajador prest\u00f3 sus servicios.<br>Por lo tanto, al momento de que alguno de los socios deje de participar en la empresa, se habr\u00e1 llevado dinero que correspond\u00eda a una obligaci\u00f3n laboral que se fue generando durante el tiempo en que \u00e9ste fue accionista, acumulando obligaciones a accionistas que permanecen en la empresa o aquellos que reci\u00e9n adquieren acciones de la entidad.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 beneficios obtiene la empresa con la<\/strong><strong><br>valuaci\u00f3n de pasivos laborales?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cumplir con la obligatoriedad y generalidad de la NIF D-3.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Descarta errores en la contabilidad, al reconocer las obligaciones laborales.<\/li>\n\n\n\n<li>Estados financieros confiables. (No se sobrestima el valor de la empresa)<\/li>\n\n\n\n<li>No se acumulan pasivos a consecuencia de la antig\u00fcedad e incremento salarial.<\/li>\n\n\n\n<li>Gastos deducibles. (art. 25 fracc. X y 29 LISR)<\/li>\n\n\n\n<li>Correcto pago de dividendos a accionistas.<\/li>\n\n\n\n<li>Liquidez para pago de liquidaciones<\/li>\n\n\n\n<li>Evita laudos y conflictos laborales<\/li>\n\n\n\n<li>Alternativa de negociaci\u00f3n para las revisiones contractuales<\/li>\n\n\n\n<li>Salvaguardar patrimonio y capital contable de la entidad.<\/li>\n\n\n\n<li>Eliminar notas de salvedad de auditores externos.<\/li>\n\n\n\n<li>Incrementan la productividad al disminuir la rotaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Garantizan ingresos adicionales a los trabajadores al cumplir la edad de Retiro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Preguntas frecuentes sobre la valuaci\u00f3n de pasivos laborales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\u00bfEl plazo para amortizar las obligaciones tiene que ser forzosamente de 10 a\u00f1os? No, el plazo m\u00ednimo es de<br>10 a\u00f1os para amortizar las obligaciones laborales de a\u00f1os anteriores, sin embargo este plazo podr\u00eda ser mayor en<br>funci\u00f3n de las posibilidades de la empresa.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00bfQu\u00e9 pasa si se disponen de recursos del fideicomiso para fines distintos al pago de obligaciones<br>laborales? Los recursos del fideicomiso que sean retirados con fines distintos al pago de obligaciones laborales,<br>deber\u00e1n sumarse a la base gravable del ejercicio fiscal en el que se haga la disposici\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00bfCada cuando debe realizarse la valuaci\u00f3n de los pasivos laborales? La valuaci\u00f3n actuarial deber\u00e1 realizarse<br>cuando menos una vez al a\u00f1o, lo que permitir\u00e1 considerar los efectos de salarios, entradas y salidas de<br>trabajadores, efectos por el uso de supuestos actuariales y movilidad de las tasas de rendimiento del instrumento<br>de inversi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00bfSe pueden hacer deducibles cantidades superiores a lo que determina el estudio actuarial? No, de<br>ninguna manera, la cantidad m\u00e1xima que puede deducirse es aquella que determina el estudio y que consiste en<br>el costo laboral del ejercicio en curso, m\u00e1s el importe que corresponde a la amortizaci\u00f3n de un a\u00f1o del pasivo<br>laboral acumulado hasta el cierre de ejercicio inmediato anterior. El plazo m\u00ednimo para financiar el pasivo laboral<br>acumulado es de diez a\u00f1os conforme a la LISR.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00bfQue incluye la valuaci\u00f3n de pasivos laborales? Se determina el Pasivo total acumulado y el Costo Neto de<br>Obligaciones Laborales del Ejercicio por: a) Indemnizaciones al Retiro b) Indemnizaciones por terminaci\u00f3n c)<br>Prima de Antig\u00fcedad al Retiro d) Prima de Antig\u00fcedad por Terminaci\u00f3n e) Las Cl\u00e1usulas contingentes de los<br>contratos colectivos de trabajo.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00bfQu\u00e9 pasa cuando se negocia con una cuant\u00eda menor a la de ley la liquidaci\u00f3n de un trabajador? Esto se<br>presenta muy a menudo, es importante aclarar que los recursos destinados al pago de obligaciones laborales, no<br>est\u00e1n \u201cetiquetados\u201d a nombre de cada uno de los trabajadores, son manejados en fondo com\u00fan y calculados en<br>base al costo de toda la plantilla de personal, es decir, los datos de cada trabajador son utilizados de manera<br>referencial. (El fondo es a favor de la empresa no de los trabajadores)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><em><strong>\u201cLos Pasivos Laborales se acumulan por varios motivos,<\/strong><\/em><strong><em><br>el principal dejar para ma\u00f1ana lo que no se quiere<br>atender hoy\u201d<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><br>Muchas Gracias!!!<br>Act. Miguel \u00c1ngel Gonz\u00e1lez Manjarrez<br>Pasivos Laborales Contingentes<br>e-mail: <a href=\"mailto:contacto@math-strategies.com\">contacto@math-strategies.com<\/a><br>Web Site: <a href=\"https:\/\/www.math-strategies.com\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">www.math-strategies.com<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfQu\u00e9 son los Pasivos Laborales? 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